Bỏ thuế khoán, Hộ kinh doanh nộp thuế như thế nào?

Từ ngày 1/1/2026, theo Quyết định 3389/QĐ-BTC, hộ kinh doanh sẽ chuyển từ thuế khoán sang hình thức tự kê khai, tự nộp thuế theo doanh thu thực tế, với 3 nhóm áp dụng cách tính thuế khác nhau.

I. Cách tính thuế đối với 3 nhóm hộ kinh doanh từ ngày 1/1/2026

Tiêu chí	Nhóm 1 (Doanh thu ≤200 triệu)	Nhóm 2 (200 triệu < Doanh thu ≤ 3 tỷ)	Nhóm 3 (Doanh thu > 3 tỷ)
Thuế GTGT	Miễn nộp thuế	- Áp dụng phương pháp trực tiếp theo doanh thu         → Thuế phải nộp = Doanh thu × Tỷ lệ % quy định - Tự nguyện đăng ký pp khấu trừ nếu đủ điều kiện  → Thuế GTGT phải nộp =  Thuế GTGT đầu ra -Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ.	mmmmmmmmmmm  Bắt buộc áp dụng phương pháp khấu trừ.      → Thuế phải nộp   =   Thuế đầu ra –Thuế đầu vào được khấu trừ.
Thuế TNCN	Miễn nộp thuế	Tính theo tỷ lệ % doanh thu tùy ngành nghề kinh doanh → Thuế TNCN = Doanh thu × Tỷ lệ % tương ứng.	Thuế TNCN = 17% × thu nhập tính thuế (Thu nhập tính thuế = Doanh thu – Chi phí hợp lệ).
Kê khai doanh thu	Kê khai 2 lần/năm. (đầu năm và giữa/cuối).	Kê khai theo quý (4 lần/năm), kèm quyết toán năm.	>50 tỷ/năm kê khai theo thág.                               ≤ 50 tỷ/năm kê khai theo quý.  Kèm quyết toán năm
Hóa đơn	Không bắt buộc	Bắt buộc xuất hóa đơn từ máy tính tiền khi doanh thu > 1 tỷ và có hoạt động bán hàng, cung cấp dịch vụ trực tiếp đến người tiêu dùng.	Bắt buộc sử dụng hóa đơn điện tử.
Sổ sách kế toán	Ghi chép đơn giản	Sử dụng sổ kế toán đơn giản, có biểu mẫu theo quy định	Áp dụng chế độ kế toán dành cho DN siêu nhỏ hoặc DN vừa
Tài khoản ngân hàng	Không bắt buộc mở riêng	Bắt buộc mở tài khoản riêng cho hoạt động kinh doanh	Bắt buộc mở tài khoản riêng cho hoạt động kinh doanh
Chuyển đổi PP tính thuế	Không áp dụng.	Nếu DT >3 tỷ trong 2 năm liên tiếp → áp dụng như nhóm 3 từ năm sau.	Áp dụng như DN, được khấu trừ thuế GTGT đầu vào ngay từ kỳ đầu.

II. Tỷ lệ tính thuế GTGT và thuế TNCN áp dụng cho HKD

​Để xác định nghĩa vụ thuế, hộ và cá nhân kinh doanh cần căn cứ vào nhóm ngành nghề và tỷ lệ tính thuế quy định tại TT 40/2021/TT-BTC. Dưới đây là bảng tổng hợp các mức thuế GTGT và TNCN tính trên doanh thu.

STT	Nhóm ngành nghề	Tỉ lệ % tính thuế GTGT	Tỉ lệ % tính thuế TNCN
1	Phân phối, cung cấp hàng hóa	1%	0,5%
2	Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu	5%	2% (dịch vụ), 5% (cho thuê tài sản),5%(đại lý xổ số, bảohiểm…)
3	Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu	3%	1,5%
4	Hoạt động kinh doanh khác	2%	1%

Lưu ý:

Căn cứ tại khoản 10 Điều 5 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 quy định về đối tượng không chịu thuế như sau:

Từ 01/07/2025 dịch vụ y tế, dịch vụ thú y không chịu thuế GTGT là:

- Dịch vụ y tế bao gồm: dịch vụ khám bệnh, chữa bệnh, phòng bệnh cho người, dịch vụ sinh đẻ có kế hoạch, dịch vụ điều dưỡng sức khoẻ, phục hồi chức năng cho người bệnh; dịch vụ chăm sóc người cao tuổi, người khuyết tật; vận chuyển người bệnh, dịch vụ cho thuê phòng bệnh, giường bệnh của các cơ sở y tế; xét nghiệm, chiếu, chụp; máu và chế phẩm máu dùng cho người bệnh.

+ Dịch vụ chăm sóc người cao tuổi, người khuyết tật bao gồm cả chăm sóc về y tế, dinh dưỡng và tổ chức các hoạt động văn hóa, thể thao, giải trí, vật lý trị liệu, phục hồi chức năng cho người cao tuổi, người khuyết tật.

+ Trường hợp trong gói dịch vụ chữa bệnh theo quy định của Bộ Y tế bao gồm cả sử dụng thuốc chữa bệnh thì khoản thu từ tiền thuốc chữa bệnh nằm trong gói dịch vụ chữa bệnh cũng thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng;

- Dịch vụ thú y bao gồm: dịch vụ khám bệnh, chữa bệnh, phòng bệnh cho vật nuôi.

Bảng tổng hợp mức thuế GTGT và thuế TNCN theo phương pháp tính thuế trực tiếp trên doanh thu áp dụng cho HKD lĩnh vực y tế.

Hoạt động	Tỉ lệ % Thuế GTGT	Tỉ lệ % Thuế TNCN	Nhóm ngành nghề
Bán thuốc, vật tư y tế	1%	0,5%	Phân phối, cung cấp hàng hóa
​Dịch vụ khám chữa bệnh	0%	2%	Hoạt động kinh doanh khác

 

PHẦN MỀM KETOA.VN - CÔNG TY TNHH PHẦN MỀM TINH ANH

- Địa chỉ: L17-11, Tầng 17, Tòa nhà Vincom Center, P. Bến Nghé, Q.1, TP HCM 
- Hotline:  0962 831 327 (Mrs Chi) -  0986 992 559 (Mr Tịnh) 
- Email:  cskh@ketoa.vn

• Phân biệt hóa đơn điện tử từ máy tính tiền và hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế?
• Tổng hợp các loại sổ kế toán áp dụng cho Hộ kinh doanh
• Hướng dẫn đăng ký Mẫu 01/CNKD dành cho hộ kinh doanh
• Quy trình chuyển đổi từ hộ kinh doanh khoán sang kê khai thuế?
• Hướng dẫn điền Mẫu 08-MST - Tờ khai điều chỉnh, bổ sung thông tin đăng ký thuế
• Hướng dẫn tạo và quản lý mẫu phiếu lâm sàng
• Chứng chỉ hành nghề sẽ được chuyển sang Giấy phép hành nghề kể từ ngày 01/01/2024
• Hướng dẫn chỉnh sửa thông tin Thuốc trên hệ thống
• CẬP NHẬT QUY ĐỊNH MỚI THEO NGHỊ ĐỊNH 70/2025/NĐ-CP VỀ HÓA ĐƠN ĐIỆN TỬ CHO PHÒNG KHÁM TƯ NHÂN
• Hướng dẫn lập phiếu chỉ định theo Nhóm, Combo dịch vụ